Demande d'un numéro d'identification de la taxe sur les ventes (USt.-IdNr.) auprès du Bureau central fédéral des impôts(www.bzst.bund.de).
Les petits producteurs de vin sont des entreprises de production dont la production moyenne est inférieure à 1 000 hectolitres de vin par campagne viticole (du 01.08. au 31.07. de l'année suivante).
Ils ne doivent notifier le bureau de douane principal compétent que s'ils ont l'intention de transporter du vin en suspension de droits vers ou via d'autres États membres(www.zoll.de: formulaire 2469 "Notification - début du transport de vin en suspension de droits vers ou via d'autres États membres pour les petits producteurs de vin"). La notification doit être soumise au moins une semaine avant le premier mouvement. Elle indique la production moyenne calculée sur la base des trois campagnes viticoles précédant celle de la notification.
Dès réception de la notification en bonne et due forme par le bureau de douane principal compétent, l'autorisation d'entrepositaire fiscal est réputée accordée et des numéros d'accises sont attribués à l'entrepositaire fiscal et à chaque entrepôt fiscal.
Pour ces "petits producteurs de vin", le document d'accompagnement au titre de la législation viticole doit contenir la mention "vin en libre pratique au titre de la législation fiscale - petit producteur de vin".
Aux fins de la TVA, cela est assuré par l'utilisation du numéro d'identification TVA . Le numéro d'identification TVA n'est pas identique au numéro d'identification fiscale délivré par le bureau des impôts compétent. Le numéro d'enregistrement de la TVA peut être demandé en ligne ou de manière informelle auprès du Bureau central fédéral des impôts. Dans le cas d'échanges intracommunautaires de biens entre entreprises, il est toujours nécessaire d'indiquer sur la facture un numéro d'immatriculation à la TVA valide pour le fournisseur et l'acheteur afin d'effectuer une livraison exonérée de TVA. Il est donc conseillé de vérifier le numéro d'identification TVA auprès du Bureau central fédéral des impôts
Tous les entrepreneurs doivent soumettre un état récapitulatif (ZM) au bureau des impôts lorsqu'ils livrent des marchandises dans d'autres pays de l'UE. Le ZM doit être soumis trimestriellement et toutes les livraisons intracommunautaires doivent être répertoriées. Chaque acheteur d'un autre pays de l'UE doit être répertorié avec son numéro de TVA.
Si le viticulteur/négociant en vins régulièrement imposé vend du vin à un client privé étranger dans l'UE, tout dépend si le client vient chercher lui-même le vin en Allemagne ou s'il se fait livrer le vin. Lorsque le vin est livré à des particuliers dans d'autres pays de l'UE, l'expéditeur doit appliquer la taxe de vente du pays de destination. L'expéditeur doit s'inscrire à la TVA dans le pays de l'UE concerné, y obtenir un numéro d'identification fiscale et payer la taxe étrangère dans le pays de destination. Le débiteur fiscal est la société de vente par correspondance. En pratique, cela signifie qu'à partir de la première bouteille de vin vendue, l'assujettissement aux droits d'accises et à la TVA existe dans l'autre État membre. Il n'y a pas d'abattement fiscal. Aux fins des droits d'accises, l'expéditeur doit s'enregistrer en tant qu'"expéditeur" auprès de l'autorité douanière responsable du destinataire avant la livraison des marchandises, où il doit généralement déposer une garantie correspondant au montant des droits d'accises dus. La livraison de marchandises soumises à accises doit également être signalée au bureau de douane principal compétent pour l'entreprise avant la première expédition. Une autre option consiste à charger un agent fiscal, moyennant des frais, de s'occuper des formalités fiscales. Cette dépense est généralement intéressante à partir d'un certain volume de livraison et si une relation commerciale à long terme est prévue. Les transitaires se chargent également de la manutention dans le pays de destination. En cas de collecte par des particuliers étrangers qui emportent le vin chez eux au-delà de la frontière, le vendeur facturera une TVA de 19 %. Dans la limite d'une quantité indicative de 90 litres par personne, l'acheteur peut faire passer la frontière allemande à la plupart des territoires étrangers de l'UE sans être soumis à des droits d'accises. Toutefois, cela ne s'applique que si les marchandises sont transportées par lui personnellement. Un remboursement de la TVA pour les particuliers n'est pas possible.
Dans le cas d'une livraison de vin à un particulier dans un autre pays de l'UE, le vigneron/négociant en vins à taux forfaitaire doit également facturer la TVA du pays de destination. Dans ce cas, il a besoin d'un numéro d'identification fiscale dans le pays de livraison et y devient redevable de l'impôt. Dans le cas d'une collecte par des particuliers étrangers qui ramènent le vin chez eux au-delà de la frontière, le viticulteur/négociant en vins indiquera la TVA allemande de 19 %. Ce règlement s'applique également si le client privé fait enlever le vin par un transitaire pour son compte. Un exemple peut illustrer l'avantage d'une telle approche. Au Danemark, un taux de TVA de 25 % s'applique au vin. En outre, une taxe sur l'alcool de 25 % est prélevée sur le vin au Danemark, taxe dont le viticulteur/négociant en vins serait également redevable en cas de livraison. Si le client privé danois charge un transitaire d'aller chercher du vin chez un viticulteur/négociant en vins allemand, la TVA allemande de 19 % s'applique. La taxe sur l'alcool n'est pas due. Ainsi, l'acheteur peut économiser des taxes en organisant le transport de manière indépendante. Une possibilité de remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée n'existe pour les consommateurs finaux / particuliers ni en cas de collecte ni en cas de livraison par le vigneron / négociant en vins. Cela s'applique aussi bien à la livraison effectuée par un viticulteur ou un négociant en vins imposé par la loi qu'à celle effectuée par un négociant en vins imposé au forfait. En ce qui concerne la législation relative à l'impôt sur la consommation, le viticulteur/négociant en vins qui applique un taux forfaitaire d'impôt sur le chiffre d'affaires doit respecter les mêmes exigences que le viticulteur/négociant en vins qui est soumis à l'impôt ordinaire.
Pour les échanges entre entreprises, le principe du pays de destination s'applique toujours, ce qui signifie que le vin est facturé aux taux d'imposition du pays de destination.
Pour les vignerons/négociants en vins soumis à l'imposition normale, l'expédition de vin à un entrepreneur dans un autre pays européen constitue une livraison intracommunautaire. Ces livraisons sont soumises au taux de TVA en vigueur dans le pays de destination. À cette fin, le viticulteur/négociant en vins allemand établit une facture sans TVA, qui contient à la fois son numéro d'identification TVA (numéro d'identification TVA) et celui de son client dans l'autre pays de l'UE. Le client doit alors effectuer la "taxation à l'achat" dans l'autre État de l'UE. L'acheteur peut réclamer la TVA correspondante encourue directement comme taxe en amont dans sa déclaration de TVA. Dans ce cas, c'est le destinataire du vin qui est redevable de la taxe.
Par précaution, le viticulteur/négociant en vins exportateur doit faire confirmer le numéro d'identification TVA, le nom et l'adresse du client étranger par le Bureau central fédéral des impôts (www.bzst.bund.de). Cette solution est recommandée si le client est nouveau et souhaite être approvisionné en vin sans TVA. Si le viticulteur/négociant en vins ne respecte pas ce devoir de diligence, il peut être tenu responsable de l'impôt résultant de l'exonération fiscale fondée sur de fausses informations.
En principe, tout opérateur souhaitant exporter du vin au sein de l'UE doit demander un numéro d'accise au bureau de douane principal dont il dépend. Avant l'expédition, le fournisseur doit s'assurer que le destinataire est autorisé à recevoir du vin sous la forme d'un numéro d'accise valide. Cette démarche peut être effectuée en ligne via la base de données SEED (System of Exchange of Excise Datas) de la Commission européenne ou par courrier électronique(elo-de@zoll.bund.de). En ce qui concerne les droits d'accises - et les documents à emporter - il faut distinguer les cas suivants lorsque le vin est livré à un commerçant au sein de l'UE :
Les personnes qui souhaitent expédier du vin en suspension de droits du lieu d'importation sur le territoire fiscal vers d'autres États membres doivent obtenir une autorisation en tant qu'"expéditeur enregistré". Elle doit être demandée au préalable au bureau de douane principal compétent au moyen du formulaire officiel (formulaire 2736 "Demande - expéditeur enregistré (à l'exclusion des produits énergétiques)" ; annexe à la demande : formulaire 2737 "Liste des marchandises - expéditeur enregistré (à l'exclusion des produits énergétiques)"). L'autorisation est accordée par écrit, sous réserve de révocation, aux personnes qui tiennent une comptabilité commerciale en bonne et due forme, établissent des états financiers annuels en temps utile et sont fiables sur le plan fiscal.
Un numéro d'accise est délivré à l'expéditeur enregistré avec le permis. L'expéditeur enregistré doit tenir un livre d'enregistrement.
Les sorties de vins circulant en suspension de droits d'accises doivent être enregistrées.
Lorsque le vin circule "en suspension de droits d'accise" , les droits d'accise de l'État membre concerné restent suspendus.
Le contrôle de la circulation en suspension de droits d'accises au sein de l'UE est effectué électroniquement au moyen de la procédure EMCS (Excise Movement and Control System).
Lors du transport de vin en libre pratique vers un pays de l'UE qui perçoit une taxe sur le vin, il faut se munir d'un document d'accompagnement dit simplifié (VBD, formulaire 2725). Ce document se compose de trois exemplaires, dont le premier reste dans les locaux du fournisseur et seuls les exemplaires deux et trois accompagnent les marchandises. L'exemplaire n° 3 sert de preuve dans la procédure d'apurement et doit donc être confirmé par le destinataire. Le destinataire qui a l'intention de détenir ou d'utiliser le vin pour la première fois doit en informer son bureau de douane compétent avant le début du mouvement et fournir une garantie pour les droits d'accises correspondants dans le pays de destination.
En Allemagne, aucun droit d'accise n'est perçu sur le vin (taux d'imposition = 0). Si le vin est livré directement d'Allemagne vers un État membre de l'UE dans lequel les droits d'accises sur le vin sont également nuls (par exemple, le Luxembourg, l'Autriche), le vin est en "libre pratique fiscale" dès la livraison. Un document d'accompagnement simplifié doit également être délivré en trois exemplaires. Vous trouverez dans la rubrique "5. Liste des pays" un aperçu des États membres de l'UE qui prélèvent des accises sur le vin. Le destinataire doit informer de manière informelle le bureau de douane dont il dépend de l'achat du vin avant le début du transport.
Pour les viticulteurs/négociants en vins qui paient un impôt forfaitaire sur leurs ventes conformément à l'article 24 UStG, certaines règles d'exemption de la TVA ne s'appliquent pas. Il s'agit notamment de l'exonération fiscale pour les livraisons intracommunautaires. La livraison de vin à des entrepreneurs d'autres pays de l'UE oblige le viticulteur/négociant en vins allemand à appliquer un taux forfaitaire conformément à l'article 24, paragraphe 1, de la loi allemande sur les vins. 2 UStG. pour indiquer la taxe de vente forfaitaire allemande de 10,7 %. Toutefois, le destinataire doit effectuer la taxation de l'achat dans le pays de destination avec le taux de TVA qui y est applicable. Il en résulte une double imposition. Toutefois, l'entrepreneur étranger peut demander le remboursement de la TVA allemande payée en Allemagne.
Conclusion : la libre circulation des marchandises au sein de l'UE n'est une réalité que dans une certaine mesure. Dans la pratique, la vente de vin dans les États membres de l'UE est un processus qui exige de la part des viticulteurs/négociants en vins de grandes connaissances spécialisées. Les dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, qui interdisent les livraisons exonérées de TVA dans les pays de l'UE, revêtent une importance particulière pour les viticulteurs/négociants en vins qui vendent du vin sur une base forfaitaire. L'exportation de vin en tant que produit soumis à accise entraîne aussi régulièrement une obligation fiscale dans le pays du destinataire. Lorsque le vin est livré à des particuliers dans d'autres pays de l'UE, le viticulteur/négociant en vins allemand devient redevable de la taxe dans le pays du destinataire.
Lors de l'exportation de vin vers des pays tiers, il convient de respecter les dispositions relatives au transport de marchandises soumises à accises à l'intérieur des frontières de l'UE. En outre, il faut respecter les réglementations douanières pour l'exportation à partir de l'UE . Pour les envois supérieurs à 1 000 EUR, une déclaration en douane est requise. À des fins d'identification, vous avez besoin d'un numéro EORI (Economic Operators Registration and Identification Number), qui doit faire l'objet d'une demande officielle.
Les règles de douane et d'importation du pays concerné s'appliquent - voir également : https://madb.europa.eu.
Attention
Il n'existe actuellement aucune base juridique dans le cadre de la législation sur les accises pour une exportation de produits soumis à accises en libre circulation via un bureau de douane d'exportation ou de sortie dans un autre État membre (par exemple, de l'Allemagne vers le Belarus via la Pologne). Si une exportation via un autre État membre est néanmoins prévue, aucun document d'accise n'est requis dans le territoire fiscal. Toute formalité relative aux réglementations nationales doit être clarifiée auprès des autorités de l'autre État membre par lequel les marchandises doivent être transportées(www.zoll.de).
| Pays | Droits d'accises sur le vin | Remarques |
|---|---|---|
| UE | ||
| Belgique | x |
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| Bulgarie |
|
|
| Danemark | x |
|
| Estonie | x |
|
| Finlande | x |
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| France | x |
|
| Grèce | x |
|
| Irlande | x |
|
| Italie |
|
|
| Croatie |
|
|
| Lettonie | x |
|
| Lituanie | x |
|
| Luxembourg |
|
|
| Malte | x |
|
| Pays-Bas | x |
|
| Autriche |
|
|
| Pologne | x |
|
| Portugal |
|
|
| Roumanie |
|
|
| Slovaquie |
|
|
| Slovénie |
|
|
| Espagne |
|
|
| Suède | x |
|
| République tchèque |
|
|
| Hongrie |
|
|
| Royaume-Uni | x |
|
| Chypre |
|
|
| AELE | ||
| Islande |
|
|
| Liechtenstein |
|
|
| Norvège |
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| Suisse |
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Ces informations ont été compilées avec le plus grand soin et ne remplacent en aucun cas un conseil juridique ou fiscal. L'information ne prétend pas être complète. ProoF - Processoptimization and Fulfilment GmbH n'assume aucune responsabilité quant à l'exactitude, l'exhaustivité et l'actualité des informations.
Dans le domaine de la taxe sur la valeur ajoutée, du droit douanier et du droit du commerce extérieur, il existe un grand nombre de réglementations qui sont soumises à des modifications constantes par l'UE et ses États membres.
Il est donc conseillé de contacter la chambre de commerce et d'industrie compétente, le bureau de douane ou un consultant en douane compétent avant le premier transport.
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