Avec cette réforme annoncée depuis longtemps, la Commission européenne veut faciliter le commerce transfrontalier (en ligne) des entreprises de l'UE avec les clients privés (B2C). Car actuellement, la situation est plutôt compliquée pour les commerçants et les viticulteurs: Une entreprise ayant son siège en Allemagne, par exemple, qui vend et livre des marchandises en ligne ou par catalogue à des clients privés ayant leur siège dans un autre pays de l'UE, doit en principe prélever, déclarer et payer la TVA du pays de destination. Cela vaut également pour le vin. Un viticulteur ou un négociant en vin ayant des clients privés dans un autre pays de l'UE doit donc régler la TVA auprès de 26 administrations fiscales différentes, et ce dans plusieurs langues. La charge de travail supplémentaire qui en résulte est considérable - selon la Commission européenne, les coûts annuels s'élèvent en moyenne à 8.000 euros par pays. Il est clair que cela a empêché jusqu'à présent de nombreux magasins et domaines viticoles de faire du commerce transfrontalier avec les clients finaux.
Cela devrait bientôt changer: À partir du 1er juillet 2021, la TVA pour de telles livraisons pourra être réglée auprès d'un point de contact unique dans son propre pays, appelé "One Stop Shop" (OSS). Cette procédure est déjà utilisée depuis 2015 en tant que "mini guichet unique" (MOSS) pour certains services, y compris numériques, et est censée bien fonctionner. Elle est désormais étendue aux "ventes à distance intracommunautaires de biens".
Concrètement, une entreprise s'inscrit une fois auprès de l'OSS et facture par ce biais la TVA pour tous les autres pays de l'UE de manière trimestrielle et numérique. L'OSS transmet ensuite les déclarations et les paiements de TVA aux différents pays de l'UE. En outre, pour les livraisons B2C, l'obligation d'établir une facture est supprimée. Il s'agit en effet d'allégements considérables.
L'utilisation de l'OSS est facultative. Ainsi, celui qui ne livre qu'à des clients privés dans un seul autre pays de l'UE et qui y est déjà enregistré pour la TVA ne doit pas changer. Par contre, celui qui change de système doit décompter toutes ses ventes B2C dans un autre pays de l'UE via l'OSS. Désormais, c'est soit l'un, soit l'autre: il n'est pas possible de facturer soi-même la TVA dans certains pays de l'UE et de la facturer via l'OSS pour d'autres, ni de faire la distinction entre les ventes à distance et les services.
En Allemagne, l'Office central fédéral des impôts est responsable de l'OSS. Les entreprises pourront s'enregistrer sur son portail en ligne à partir du 1er avril 2021 avec leur "certificat Elster"; de plus amples informations devraient être disponibles en temps utile. D'ici là, les explications de la Commission européenne - qui ne sont toutefois pas juridiquement contraignantes - apportent quelques éclaircissements. Certains des exemples qui y sont décrits peuvent être appliqués aux viticulteurs et aux négociants en vin:
Exemple 1: le viticulteur / marchand de vin vend des vins - également via sa propre boutique en ligne - à des clients privés dans un autre pays de l'UE. Si le total de ses ventes à des clients privés dans l'autre pays de l'UE est inférieur au nouveau seuil de 10.000 euros applicable dans toute l'UE, il peut percevoir la TVA allemande et la facturer en Allemagne. L'ancien seuil de vente par correspondance par pays sera supprimé le 30 juin 2021. Mais si ces ventes dépassent cette somme, il doit percevoir la TVA au taux du pays de destination respectif et la décompter dans chacun de ces pays - ou la décompter une seule fois via l'OSS. Dans tous les cas, les enregistrements de ces ventes / livraisons doivent être conservés pendant dix ans à des fins de contrôle.
Exemple 2: le viticulteur / marchand de vin vend des vins à des clients privés dans un autre pays de l'UE via un portail en ligne, une plateforme ou une place de marché numérique. Il les aide par exemple à commander et à payer via des formulaires mis à leur disposition. Tant que le viticulteur / marchand de vin livre lui-même les vins au client privé (B2C), il reste responsable de la TVA. Il doit donc premièrement veiller à ce que le portail ou la plateforme indique et perçoive la TVA au taux correct. Pour ce faire, il la décompte lui-même dans les pays cibles respectifs ou par le biais de l'OSS. La dette fiscale n'est donc pas transférée à l'exploitant du portail ou de la plateforme. Mais celui-ci doit également conserver pendant dix ans les enregistrements de ces ventes et livraisons.
Exemple 3: le viticulteur / négociant en vin exploite lui-même un portail ou une place de marché. Il vend ainsi
a) ses propres vins à des clients privés en Allemagne
b) ses propres vins à des clients privés dans d'autres pays de l'UE. Il soutient
c) d'autres viticulteurs / négociants en vins allemands pour leurs ventes à des clients privés en Allemagne et dans les autres pays de l'UE ainsi que
d) des viticulteurs / négociants en vins suisses pour leurs ventes dans l'UE.
Sont considérés comme "propres" tous les vins qui se trouvent dans l'entrepôt du siège de l'entreprise. Peu importe qu'il s'agisse de vins produits par l'entreprise elle-même, de vins achetés en gros ou de vins importés auparavant dans l'UE. L'exploitant du portail doit facturer la TVA en Allemagne pour les ventes sous a), et dans chaque pays de destination ou via l'OSS pour celles sous b). Pour les ventes sous c), la TVA doit en revanche être décomptée par les autres viticulteurs / négociants en vins allemands. Pour les ventes et livraisons sous d), c'est-à-dire en provenance de l'extérieur de l'UE, l'exploitant du portail devient ce que l'on appelle un "fournisseur fictif". Il doit décompter la TVA dans chaque pays de destination lui-même ou par l'intermédiaire de l'OSS. Cela vaut également pour les livraisons à des clients privés allemands.
Ainsi, grâce à l'OSS, le commerce transfrontalier de vin avec les clients finaux devient effectivement plus simple. Dans certaines circonstances, les choses restent toutefois compliquées: ainsi, le seuil mentionné dans le cas 1 ne s'applique pas lorsque les vins sont livrés non seulement depuis l'Allemagne, mais aussi depuis un autre pays de l'UE. Les viticulteurs / négociants en vin qui, outre le commerce de vin avec les clients finaux, fournissent également des services B2C transfrontaliers dans un pays de l'UE parce qu'ils disposent d'un autre établissement, ne peuvent même pas bénéficier de l'OSS. En effet, en matière de prestations de services, la TVA doit toujours être décomptée dans le pays de l'établissement. Enfin, l'OSS facilite uniquement le décompte de la TVA - les impôts sur la consommation des pays de destination doivent continuer à être décomptés avec les autorités douanières compétentes.
Markus Blaser travaille comme journaliste et historien indépendant à Florence. Le Suisse a écrit pour "Merum" jusqu'en 2016 et publie des articles sur le contexte économique, politique, culturel et historique du vin et de l'huile d'olive en Italie.